【編者按】稅收是國家財(cái)政收入的主要來源,也是社會主義國家對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。這是從社會產(chǎn)品分配的角度對社會經(jīng)濟(jì)過程的分析,是全書的重點(diǎn)之一。
考點(diǎn)整合:
(一)稅收及其種類
1.稅收的含義及其理解要點(diǎn)
從本質(zhì)上看,稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能,憑借__________,依法取得_________的基本形式。
理解:主體--_________(有國必有稅);內(nèi)容---是國家征收的貨幣和實(shí)物;目的--__________________;手段----__________________;依據(jù)--__________________(有稅必有法);地位---___________________。
▲關(guān)注時(shí)事:2006年全國稅收收入逾3.7萬億元
本報(bào)北京1月5日電:2006年,全國稅收收入(不包括關(guān)稅和耕地占用稅、契稅,未扣減出口退稅)完成37636億元,比上年增長21.9%,增收6770億元。(稅務(wù)部門還組織征收耕地占用稅、契稅、社會保險(xiǎn)費(fèi)、教育費(fèi)附加和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等其它收入4208億元,增長25.3%。共辦理出口退稅4285億元,增長27.1%,增加913億元。)
2006年全國稅收收入呈現(xiàn)出以下幾個(gè)主要特點(diǎn):一是稅收收入較快增長,宏觀稅負(fù)穩(wěn)步提高。2006年全國稅收收入總額比2002年翻了一番多,增收額超過1995年全年收入總額,稅收收入占GDP的比重預(yù)計(jì)達(dá)到18.2%,較2005年提高1.3個(gè)百分點(diǎn)。二是所得稅比重繼續(xù)提高,稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。2006年,企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅共完成9533億元,增長25.4%,占稅收收入的比重為25.3%,較上年上升0.7個(gè)百分點(diǎn)。國內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅三項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅共完成19909億元,增長20.2%,占稅收收入的比重為52.9%,比上年下降0.8個(gè)百分點(diǎn)。三是東、中、西部稅收全面增長,增幅分別為21.7%、21.5%和23.8%,西部地區(qū)收入增速快于東、中部。四是宏觀調(diào)控作用顯現(xiàn),相關(guān)行業(yè)稅收漲落互現(xiàn)。與投資需求相關(guān)的冶金、煤炭、建材行業(yè)增值稅較上年均有回落,房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅增長27.2%,較上年回落21個(gè)百分點(diǎn),而資源稅同比增長45.3%,相關(guān)行業(yè)稅收情況表明中央采取的控制固定資產(chǎn)投資過快增長、合理有效利用資源、促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展等宏觀調(diào)控措施取得成效。2006年,全國稅收收入增長較快,是我國國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展和企業(yè)效益大幅提高的反映。稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展平穩(wěn)較快增長,大大增強(qiáng)了國家財(cái)政實(shí)力,增加了公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給,為全面建設(shè)小康社會、構(gòu)建社會主義和諧社會提供了可靠的財(cái)力保證。
2.稅收的基本特征及其關(guān)系-P81
(1)無償性要求它具有強(qiáng)制性,強(qiáng)制性是無償性的保障;
(2)強(qiáng)制性和無償性又決定了固定性
(3)稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。
理解:列寧名言所謂賦稅,就是國家不付任何報(bào)酬而向居民取得的東西。反映了稅收的那個(gè)特征?
注意:(1)稅收的無償性是至關(guān)重要的,體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì),它是稅收三個(gè)基本特征的核心。
(2)稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志,其它三種不同時(shí)具有這三個(gè)特征(注意比較)
3.稅收的種類-P82:五大類二十多種
☆兩個(gè)影響最大的稅種(82-84頁)
增值稅(屬于流轉(zhuǎn)稅)
征稅對象:生產(chǎn)經(jīng)營的增值額
納稅人:在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人
稅率:17%(提示:不要求掌握計(jì)算)
計(jì)稅方法:商品銷售額稅率-上一環(huán)節(jié)已繳稅金
優(yōu)點(diǎn):增值稅只對增值額征稅,不僅可以避免對一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅,而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭,也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。
個(gè)人所得稅(屬于所得稅)
征稅對象:個(gè)人
納稅人:在我國境內(nèi)居住滿一年,從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人,以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人
稅率:按應(yīng)稅項(xiàng)目不同,分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率
特點(diǎn):高收入者多納稅,低收入者少納稅
作用:個(gè)人所得稅不僅是國家財(cái)政收入的重要來源,而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段。
▲個(gè)人所得稅計(jì)算方法個(gè)人所得稅每月交一次,底線是1600元/月,也就是超過了1600元的月薪才開始計(jì)收個(gè)人所得稅。
一、有兩種算法,一種是用超率累進(jìn)稅率直接計(jì)算的慢方法。
個(gè)人所得稅稅率表一(工資、薪金所得適用適用超額累進(jìn)稅率。)
級數(shù)----------全月應(yīng)納稅所得額----------稅率(%)
1--------------不超過500元的-----------------5
2----------超過500元至2000元的部分----------10
3----------超過2000元至5000元的部分---------15
4----------超過5000元至20000元的部分--------20
5----------超過20000元至40000元的部分-------25
6----------超過40000元至60000元的部分-------30
7----------超過60000元至80000元的部分-------35
8----------超過80000元至100000元的部分------40
9----------超過100000元的部分---------------45
(表中的應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除1600元后的余額。)
計(jì)算為:2500?1600=900
應(yīng)納個(gè)人所得稅額=5005%+40010% =65 (注意:對超額部分一定要分段,然后找到適用稅率相乘,最后累加即為應(yīng)繳稅額)
為了讓你更清楚,我們用一個(gè)大額工資計(jì)算-----25000元
應(yīng)納稅所得額=25000-1600=23400
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=5005%+150010%+300015%+1500020%+340025%=4475
二、用速算扣除數(shù)計(jì)算
工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表
級數(shù)---全月應(yīng)納稅所得額-------------稅率%--速算扣除法(元)
1-------不超過500元的-----------------5---------0
2------超過500元至2000元的部分-------10--------25
3------超過2000元至5000元的部分------15 ------125
4------超過5000元至20000元的部分-----20 ----- 375
5------超過20000元至40000元的部分----25------1375
6------超過40000元至60000元的部分----30------3375
7------超過60000元至80000元的部分----35------6375
8------超過80000元至100000元的部分---40-----10375
9------超過100000元的部分------------45-----15375
計(jì)算公式是:
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)
收入是2500元時(shí)
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=90010%-25=65
收入是25000元時(shí)
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=2340025%-1375=4475
4.稅收的作用(重點(diǎn))
(1)組織財(cái)政收入的基本形式:聯(lián)系稅收的特點(diǎn)理解
(2)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿:以稅收為手 段,通過納稅人、征稅對象的確定和具體的稅收征管,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。
例如:我國從2006年起徹底取消了農(nóng)業(yè)稅
(3)國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段:通過稅收征收工作,了解和掌握各部門各企業(yè)的經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢,從而找出問題并提出相應(yīng)解決對策,保證經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
關(guān)注時(shí)事:企業(yè)所得稅法獲通過 外資超國民待遇走向終結(jié)
將給內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)帶來同等稅收待遇的企業(yè)所得稅法2007年3月16日上午在全國人大五次會議上獲得高票通過。專家表示,這標(biāo)志著中國利用外資政策進(jìn)入了一個(gè)新的歷史階段,外資企業(yè)在華享受20多年的超國民待遇走向終結(jié)。
新的稅法將于2008年1月1日開始實(shí)施。根據(jù)新的稅法,外資企業(yè)將不再享有比國內(nèi)企業(yè)低十幾個(gè)百分點(diǎn)的優(yōu)惠稅率,與內(nèi)資企業(yè)一樣要繳納統(tǒng)一的25%所得稅。此外,外資企業(yè)單獨(dú)享受的稅前扣除優(yōu)惠、生產(chǎn)性企業(yè)再投資退稅優(yōu)惠、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間上的優(yōu)惠等今后也將與內(nèi)資企業(yè)統(tǒng)一。
思考:我國對外資企業(yè)稅率的調(diào)整反映了什么經(jīng)濟(jì)學(xué)道理?
(二)依法納稅
1.納稅人與負(fù)稅人
(1)含義:納稅人指稅法規(guī)定的___________________的單位和個(gè)人,負(fù)稅人是___________________________的單位和個(gè)人。
注意:一個(gè)單位或個(gè)人是否成為納稅人,要看其是否______________,是否_________________________。
(2)納稅人和負(fù)稅人的區(qū)別與聯(lián)系
區(qū)別:含義不同
聯(lián)系:當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負(fù)擔(dān)時(shí),納稅人與負(fù)稅人是一致的(比如:個(gè)人所得稅);當(dāng)納稅人通過一定的途徑將 稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí),納稅人就不是負(fù)稅人。即納稅人不一定就是負(fù)稅人。(比如:增值稅的納稅人應(yīng)該是生產(chǎn)者或銷售者,但實(shí)際的負(fù)稅人是消費(fèi)者)
(延伸:對負(fù)稅人的兩個(gè)常見的理解錯(cuò)誤;稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方向;稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的力度--一般是不完全轉(zhuǎn)嫁,故只能用和,沒有和、或不分。)
2.依法納稅是公民的基本義務(wù)
(1)為什么?---性質(zhì)、意義(86頁第一段)
(2)怎么辦?---增強(qiáng)義務(wù)意識和權(quán)利意識,既要認(rèn)真履行納稅義務(wù),又要積極關(guān)注國家對稅收的使用,監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為。(87頁最后一段)
▲納稅人意識:是指納稅人的義務(wù)和權(quán)利相統(tǒng)一的自覺意識。具體表現(xiàn)在:
(1)依法納稅是公民的基本義務(wù),應(yīng)增強(qiáng)納稅人義務(wù)意識,自覺誠信納稅,反對任何違反稅法的行為。
(2)增強(qiáng)納稅人權(quán)利意識,行使納稅人的權(quán)利。
思考:全面取消農(nóng)業(yè)稅,是否意味著農(nóng)民不再交稅了
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