第九 征 稅 和 納 稅
基礎知識結(jié)構(gòu)
一、稅收及其種類
（一）稅收的基本特征：
1．稅收含義、地位、依據(jù)
2．稅收基本特征：①強制性 ②無償性 ③固定性 ④稅收基本特征間的關(guān)系
（二）稅收的種類：
1．按征稅對象分為五大類
2．稅收三要素：納稅人，征稅對象，計稅標準
3．兩大稅種——增值稅和個人所的稅是目前我國影響很大的兩個稅種
（1）增值稅：①含義 ②納稅人 ③稅率 ④意義 （2）個人所的稅：①含義 ②納稅人 ③兩種稅率：A超額累進稅率；B比例稅率 ④地位、作用
二、依法納稅
（一）納稅人與負稅人
1．納稅人：（1）含義： （2）成為納稅人的條：在社會經(jīng)濟生活中，一個經(jīng)濟單位或個人是否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個人所處的經(jīng)濟地位決定的。
2．負稅人含義：
3．納稅人與負稅人的關(guān)系：
（1）區(qū)別：納稅人是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人；負稅人是最終承擔稅款的單位和個人。（含義不同）
（2）聯(lián)系：①當納稅人所繳的稅款是由自己負擔時，納稅人與負稅人是一致的。（如個人所得稅中，納稅人就是負稅人）；②當納稅人通過一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負擔時，納稅人就不是負稅人。（如增值稅中，納稅人就不是負稅人，納稅人的下一環(huán)節(jié)才是負稅人）；③不論是納稅人還是負稅人都可以既是單位和組織，又可以是個人；④每個公民不一定都是直接的納稅人，但人人都是實際的負稅人。
（二）依法納稅是公民的基本義務
1、如何理解依法納稅是公民的基本義務
（1）增強納稅人的義務意識，自覺納稅。我國是人民當家作主的社會主義國家，稅收取之于民、用之于民。在我國，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關(guān)，國家各種職能的實現(xiàn)，必須以社會繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎。因此，每個公民在享受國家提供的各項服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。
（2）增強納稅人的權(quán)利意識，行使納稅人的權(quán)利。公共權(quán)力機構(gòu)設置的最終目的就是為納稅人服務的，因此，公民要增強對國家工職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。
重點難點：1．稅收含義、稅收基本特征
2．如何理解依法納稅是公民的基本義務
3．納稅人與負稅人的關(guān)系
鞏固訓練：
一、單項選擇題：
1、馬克思說：“稅收是喂養(yǎng)政府的娘奶�！边@句話的含義是指（ ）
A政府的職能主要是搞好稅收工作 B稅收工作直接關(guān)系政府工作質(zhì)量高低
C稅收是以國家政治權(quán)力為前提的分配關(guān)系 D稅收為國家實現(xiàn)其職能提供物質(zhì)保證
2、納稅人出現(xiàn)了偷稅、欠稅、騙稅和抗稅行為，依據(jù)有關(guān)法律和違法情節(jié)的輕重受到法律制裁，這體現(xiàn)了稅收的（ ）
A．強制性 B．固定性 C．無償性 D．統(tǒng)一性
3、增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一個稅種，也是我國目前影響最大的稅種之一。征收增值稅有利于（ ）
①生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展和體現(xiàn)公平競爭 ②促進生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化 ③財政收入穩(wěn)定的增長 ④防止兩極分化，調(diào)節(jié)過高收入 ⑤杜絕偷漏稅行為
A．①②⑤ B．③④⑤ C．①②③ D．②③④
4、個人所得稅是我國影響較大的稅種，征收個人所得稅的作用在于（ ）
A．調(diào)節(jié)過高個人收入 B．直接促進社會分工的發(fā)展
C．促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的合理化 D．直接促進生產(chǎn)的發(fā)展
5、“所謂賦稅就是不付任何報酬而向居民取得東西�！边@句話體現(xiàn)了（ ）
A．稅收具有強制性的特征 B．稅收具有無償性的特征
C．稅收具有固定性的特征 D．稅收具有法制性的特征
6、公民應依法自覺誠信納稅是因為（ ）
①我國的稅收是取之于民、用之于民的 ②我國的稅收是憑借國家的政治權(quán)力征收的 ③我國的稅收是為實現(xiàn)國家職能服務的 ④我國人民的個人利益和國家利益根本上是一致的
A．①②③ B．①②④ C．①③④ D．②③④
7、納稅是公民的基本義務。納稅人是指（ ）
A．稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位 B．取得應稅收入的經(jīng)濟組織
C．稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人 D．直接承擔稅款的居民個人
8、個體戶張某，采用不記賬等方式，不繳個體工商戶個人所得稅，這種行為屬于（ ）
A．欠稅 B．偷稅 C．抗稅 D．騙稅
9、偷稅、騙稅、欠稅、抗稅的共同點是（ ）
①會使國家稅收收入減少 ②都是犯罪行為 ③都是違反稅法的行為 ④都使用欺騙等方式
A．①② B．②③ C．①③ D．②④
10、據(jù)《人民日報》2004年7月9日報道，2004年上半年，全國實現(xiàn)了稅收穩(wěn)定較快增長。全國共入庫稅款（不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅）12991億元，同比增長26、2%，增收2693億元。全國稅收增長的根本原因是（ ）
A．社會主義稅收是“取之于民、用之于民”的新型稅收
B．國民經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展和企業(yè)效益好轉(zhuǎn)為稅收增長提供了豐富的稅
C．稅務部門加強征管，堵塞漏洞，打擊偷騙稅行為
D．廣大納稅人員依法誠信納稅的自覺程度提高
11、稅務部門向開小賣部的小王征稅，小王拒絕納稅，理由是：“我是個體戶，小本經(jīng)營，還要納稅嗎？”你如何看待小王的行為 （ ）
①小王拒絕納稅的行為涉嫌違法，但與道德無關(guān) ②小王拒絕納稅的行為既涉嫌違法，又是不道德的 ③小王應繳納企業(yè)所得稅 ④小王應繳納個人所得稅
A. ③④ B. ②④ C. ①③ D. ①④
12、2004年7月，黑龍江省國稅部門發(fā)現(xiàn)該省4戶廢舊物資回收企業(yè)虛開709份廢舊物資銷售發(fā)票，涉及稅款6490萬元。天津市19 戶企業(yè)、河北省保定市11戶企業(yè)對虛開、代開增值稅專用發(fā)票1.1萬份，稅額1.75億元.目前,稅務機關(guān)已對涉案企業(yè)進行補稅、罰款及加收滯納金2.34億元，涉案人員已經(jīng)移送公安機關(guān)。上述材料啟示我們 （ ）
A納稅人應懂得依法維護自己的合法權(quán)益 B納稅人應積極監(jiān)督稅務機關(guān)的執(zhí)法行為
C納稅人應樹立自覺納稅意識 D任何人都必須積極納稅
13.李某承包了一家葡萄酒廠.由于種種原因,企業(yè)產(chǎn)品銷路不暢,致使資金周轉(zhuǎn)困難,他采取銷售收入不記帳,把銷售收入作集資款入帳等手法,不納稅.這種做法是 （ ）
A.欠稅 B.偷稅 C.騙稅 D.抗稅
14.某縣機械廠廠長張某因超額完成承包利稅指標，對本縣的經(jīng)濟發(fā)展做出了突出貢獻，縣政府決定獎給他一部“奧迪”牌轎車和20萬元人民幣�？h政府明確宣布此獎免繳個人所得稅。對縣政府的這種做法，正確的評價是 ( )
A．一種很好的激勵方式，值得學習和借鑒
B．稅收是國家通過法律形式予以確定的，縣政府不能說了算
C．稅收是交給國家的，縣政府是國家機關(guān)，有權(quán)這樣做
D．縣政府應該委托稅務機關(guān)宣布此獎免繳個人所得稅
15．自古以,稅費問題既是一個經(jīng)濟問題,又是一個政治問題.農(nóng)村稅費改革的指導思想，就是要貫徹黨的精神，根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展和推進農(nóng)村民主法制建設的要求，規(guī)范農(nóng)村的稅費制度，從根本上治理對農(nóng)民的各種亂收費，切實減輕農(nóng)民負擔，進一步鞏固農(nóng)村基層政權(quán)，促進農(nóng)村經(jīng)濟健康發(fā)展和農(nóng)村社會長期穩(wěn)定。下列關(guān)于“稅”和“費”的說法正確的有 （ ）
A 二者都具有強制性、無償性和固定性的特點
B 二者都是由國家稅務機關(guān)征收的
C 二者都是由國家財政收入的主要
D 我國的稅收是取之于民用之于民的；而費一般采取專款專用的原則
二、非選擇題：
1、材料一 某飯店經(jīng)理張某在地方稅務局工作人員追查假發(fā)票時，不僅不配合檢查，而且采取藏匿、轉(zhuǎn)移等手段逃避檢查，更嚴重的是，還伙同其他人員打傷了幾名稅務干部。
材料二 為了加大打擊違反稅法行為的力度，國家決定組建稅務警察隊伍。
材料三 某著名演員王某不僅本人堅持按納稅，一次主動繳納本人稅金18000元，而且教育本單位其他人也主動繳稅，該單位無一人偷稅逃稅。
（1）三則材料分別說明了什么？
（2）結(jié)合稅收的特征，說說我國為什么要組建稅務警察隊伍？
（3）結(jié)合材料，談談你對“依法納稅是公民的基本義務”的認識。
2、(9分)2002年4月，國務院辦公廳發(fā)出《關(guān)于做好今年擴大農(nóng)村稅費改革試點工作的通知》指出，農(nóng)村稅費改革，是黨中央、國務院為加強農(nóng)業(yè)、保護農(nóng)民積極性作出的一項重大決策，是繼實行家庭承包經(jīng)營之后農(nóng)村的一項重大改革。改革的主要內(nèi)容：一是費改稅，即“三提五統(tǒng)”中除公積金外，其余項目改為農(nóng)業(yè)稅；二是合理確定農(nóng)業(yè)稅計稅要素；三是向農(nóng)民公開征稅項目和數(shù)額，由財政部門統(tǒng)一征收；四是農(nóng)民完成法定稅后，有權(quán)拒絕其他攤派。通知強調(diào)，努力做到“三個確�！�，即確保農(nóng)民負擔得到明顯減輕、不反彈，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)和村級組織正常運轉(zhuǎn)，確保農(nóng)村義務教育經(jīng)費正常需要，這是衡量農(nóng)村稅費改革是否成功的重要標志。
簡要分析上述材料是如何體現(xiàn)稅收的有關(guān)知識的。
參考答案
一、單項選擇題：1—5：DACAB 6—10：CCBCB 11—15：BCBBD
二、非選擇題：1、答：（1）材料一說明了張某有偷稅、抗稅行為，應受到法律的處罰；材料二說明了我國加大打擊違反稅法行為的力度；材料三說明了王某具有極強的納稅人意識，體現(xiàn)了王某作為公民的主人翁意識和強烈的社會責任感。
（2）稅收具有強制性、無償性、固定性三個基本特征。組建稅務警察隊伍，是稅收強制性的體現(xiàn)，也是國家行使對內(nèi)只能之一。近年納稅人的偷、抗稅等行為有上升趨勢。為了加大稅收征收力度，為了增加財政收入，規(guī)范市場行為，有效地打擊違反稅法的行為，國家決定組建稅務警察隊伍。
（3）①增強納稅人的義務意識，自覺納稅。我國是人民當家作主的社會主義國家，稅收取之于民、用之于民。在我國，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關(guān)，國家各種職能的實現(xiàn)，必須以社會繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎。因此，每個公民在享受國家提供的各項服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。②增強納稅人的權(quán)利意識，行使納稅人的權(quán)利。公共權(quán)力機構(gòu)設置的最終目的就是為納稅人服務的，因此，公民要增強對國家工職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。③只享受服務不盡義務是違法的，也是不道德的。因此，作為公民應樹立納稅人意識，自覺履行納稅人義務，行使納稅人權(quán)利。
2、答：（1）稅收具有強制性、無償性、固定性的特征。長期以，各種形式的亂收費加重了農(nóng)民的負擔，挫傷了農(nóng)民的積極性，影響了農(nóng)業(yè)的發(fā)展。通過稅費改革，把向農(nóng)民征收的款項以稅的形式固定下，有利于改變農(nóng)村亂收費的現(xiàn)象，減輕農(nóng)民負擔，增加農(nóng)民收入，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展。
（2）稅收是財政收入的主要，是依法取得財政收入的基本形式，它是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財政收入形式。稅費改革，能確保國家財政收入，支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。
（3）我國稅收是取之于民，用之于民的。農(nóng)業(yè)稅取之于民，又用之于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和農(nóng)村義務教育等方面。
（4）依法納稅是公民的基本義務。稅收是國家實現(xiàn)各項職能的物質(zhì)保證。公民應自覺樹立納稅人意識，作為農(nóng)民應自覺繳納農(nóng)業(yè)稅；同時，要正確行使納稅人權(quán)利，積極關(guān)注稅款的使用，監(jiān)督稅務機關(guān)的執(zhí)法行為，拒絕各種形式的亂攤派。
3．近幾年我國依法治稅力度不斷加大，取得明顯成績，但作為財政收入主要稅收，目前流失還很嚴重。某影星涉嫌偷稅漏稅被捕。有些個體私營企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象十分嚴重，有的外資企業(yè)偷逃稅款，以稅代費現(xiàn)象嚴重，一些重點行業(yè)和國企逃稅、欠稅嚴重等等。
材料說明了什么經(jīng)濟現(xiàn)象？運用所學知識談談你的認識。
3．提示：（1）運用稅收具有強制性特征，說明針對稅收流失嚴重現(xiàn)象，稅收機關(guān)必須加強稅收征管力度。納稅人偷稅、欠稅屬于違法行為，稅務機關(guān)不僅要追繳稅款，處以罰金，有的要交司法機關(guān)予以刑事處罰。 （2）稅收作用知識分析。稅收是財政收入的基本形式，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。稅收流失造成國家財政收入減少，消弱了國家對經(jīng)濟的宏觀調(diào)空能力。 （3）運用依法納稅是公民的基本義務分析，說明納稅人要提高自身素質(zhì)，自覺樹立依法納稅意識，自覺履行納稅人的義務。
本文來自：逍遙右腦記憶 http://yy-art.cn/gaosan/39432.html
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