第二框 征稅與納稅
一、教學(xué)要求
1、基本目標(biāo):(1)知道稅收的含義及其在國家財政收入中的地位
(2)了解稅收的基本特征及其關(guān)系
(3)知道我國的主要稅種
(4)知道增值稅、個人所得稅的含義及其作用
(5)理解依法納稅是公民的基本義務(wù)
(6)知道偷稅、欠稅、騙稅和抗稅是違法行為
2、發(fā)展目標(biāo):(1)理解個人所得稅是實現(xiàn)社會公平的有效手段
(2)正確理解公民在納稅問題上應(yīng)具有的權(quán)利和義務(wù)意識
二、基礎(chǔ)知識
(一)稅收及其種類
1、稅收的含義:是國家為實現(xiàn)其 ,憑借 , 取得財政收入的基本形式。①有國就有稅——稅收為國家的存在與發(fā)展提供 。稅收是國家組織財政收入最理想、最普遍的形式。②有稅必有法—— 是稅收的法律依據(jù)和法律保障
2、稅收的基本特征:(稅收的基本特征是稅收與其他財政收入形式區(qū)別的主要標(biāo)志。)稅收具有 、 、 。稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系,不可分割。稅收的無償性要求它具有 ,強(qiáng)制性是無償性的 ;稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有 ,三者統(tǒng)一于稅法。
3、稅收的種類:根據(jù)征稅對象劃分,目前我國稅收_______________________________五大類,共二十多種。_________和_____________是影響最大的兩個稅種。
4、增值稅只對 征稅,這樣可以避免 ,也可以防止 。它有利于促進(jìn) ,也有利于 。
5、我國個人所得稅,是國家對__________征收的一種稅。按應(yīng)稅項目不同,分別實行________
稅率和 稅率。個人所得稅是 重要,也是調(diào)節(jié) 、
實現(xiàn) 的有效手段。
(二)依法納稅是公民的基本義務(wù)
1、為什么要依法納稅:①由我國稅收的性質(zhì)決定。在我國,稅收_____________________,國家利益、集體利益、個人利益在根本上是 的。②國家的 、 與每個公民息息相關(guān),稅收是國家實現(xiàn)各項 的物質(zhì)基礎(chǔ)。因此,每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時,必須承擔(dān)義務(wù),自覺誠信納稅。
2、違反稅法的行為: , , , 。
三、思考問題
1稅收具有固定性,所以稅率一旦確定就是固定不變的了嗎?
2、稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志:
稅利 債 費
強(qiáng)制性 有 有 無
固定性 有
無償性 有 無
3、違反稅法的行為比較:
違反稅 法行 為表 現(xiàn)(含義)手 段
是指納稅人有意違反稅法規(guī)定,用 、 等方式 或 應(yīng)繳稅款的行為。如偽造、銷毀、涂改帳本和票據(jù),隱瞞銷售收入等。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時要加收滯納金并處罰款,觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責(zé)任。
是指納稅人 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限,沒有按時繳納而 稅款的行為。沒有按時繳納而拖欠
是指納稅人用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。如個別企業(yè)和個人通過虛列出口貨物數(shù)量,虛報出口貨物價格等手段騙取國家 ;虛報自然災(zāi)害,騙取 。
是指納稅人以 、 等手段,拒不繳納稅款的行為。拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查, 、
、 稅務(wù)人員等
注意:這些行為都是違法行為和不道德的行為,但不一定是犯罪行為
四、深化拓展
1比較稅收的三個特征:
特征①稅收的強(qiáng)制性②稅收的無償性③稅收的固定性
含義稅收依靠國家的政治權(quán)力而強(qiáng)制征收;征稅必須有法律依據(jù),納稅人必須依法納稅,否則將受到法律的制裁。國家取得的稅收收入不需要返還給具體的納稅人,也不需要對納稅人付出任何代價。是指在征稅之前就通過了法律形式,預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征稅數(shù)額之間的數(shù)量比例,不經(jīng)國家批準(zhǔn)不能隨意改變。
關(guān)系三者緊密聯(lián)系、不可分割: (請圖示)
稅收的 要求具有 ,
是 的保障。
稅收的 和 又決定了它必須具有 。
2、增值稅與個人所得稅比較:
(1)增值稅:
①增值稅含義:增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。
②納稅人:在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。
③計算:增值稅=銷售額?稅率—上一環(huán)節(jié)已繳稅金。
④增值稅特點作用:可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅,防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭,有利于財政收入的穩(wěn)定增長。
(2)個人所得稅:
①個人所得稅含義:國家對個人所得征收的一種稅。按應(yīng)稅項目不同,分別實行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。實行超額累進(jìn)稅率,納稅人所得越高,稅率越高;所得越低,稅率越低。
②納稅人:在我國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年,從我國境內(nèi)外取得所得的個人;在我國境內(nèi)無住所而又不居住或者居住不滿一年,從我國境內(nèi)取得所得的個人。
③作用:個人所得稅是國家財政收入的重要,也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。
3、納稅人與負(fù)稅人的區(qū)別
(1)納稅人:是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人,也稱為是納稅主體。從法律角度劃分,納稅人包括自然人和法人兩種。
(2)負(fù)稅人:是指實際承擔(dān)稅款的單位和個人。
(3)消費者不一定是納稅人,但一定是負(fù)稅人。
4、公民怎樣增強(qiáng)依法納稅意識:①增強(qiáng)義務(wù)意識,公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時,自覺依法誠信納稅。②公民要增強(qiáng)權(quán)利意識,增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識,以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用,對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉,以維護(hù)人民和國家的利益。
5、區(qū)分違反稅法的行為,特別是偷稅與騙稅容易混。
五、巧建結(jié)構(gòu)
六、應(yīng)用練習(xí)
1、某餐館適用的營業(yè)稅稅率為5%、小明和爸爸去該餐館吃飯共消費200元,在結(jié)賬索要發(fā)票時被告知,如果不要發(fā)票,可以獲得一瓶價值4元的飲料,小明和爸爸表示接受,上述做法①使餐館少繳納6元稅款 ②使餐館多獲得6元收益 ③不利于保護(hù)消費者的權(quán)益④不利于刺激消費需求
A.①③ B.②③ C.①④ D.②④
2、國家審計署在對6個省區(qū)80個開發(fā)區(qū)的調(diào)查發(fā)現(xiàn),近年,這些地區(qū)一共減免稅123億元,很多特殊政策導(dǎo)致了除正常減免稅以外,稅收流失65個億。地方政府超出國家政策的規(guī)定給企業(yè)減免稅收
A.違背了稅收的固定性特征 B.違背了稅收“取之于民”的要求
C.是地方政府爭取投資的正常做法 D.違背了稅收“用之于民”的要求
3、某公司2006年8月至12月發(fā)出217.43萬元的貨物,未記銷售收入,少申報繳納增值稅
36.96萬元。該行為屬于
A.偷稅 B.欠稅 C.騙稅 D.抗稅
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