第八 財政與稅收
第二框 征稅和納稅 導學案
學習目標：
1、稅收的含義，基本特征及其關系 2、增值稅與個人所得稅
3、為什么說依法納稅是每個公民應盡的義務？ 4、違反稅法的行為
5、公民要增強稅收監(jiān)督意識
【前延伸學案】
一、稅收及其種類：
1、稅收的含義：
2、稅收的本質：
3、稅收的法律依據(jù)和法律保障：
4、稅收的基本特征
（1）強制性
（2）無償性
（3）固定性
（4）稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。
5、稅收的種類：根據(jù)稅收的征稅對象，目前我國的稅收分為五大類，共20多種。
（1）增值稅
含義：
納稅人：
征稅對象：
作用和意義：
（2）個人所得稅
含義：
納稅人：
征稅對象：
稅率：
作用和意義：
二、依法納稅是公民的基本義務：
1、為什么說依法納稅是每個公民應盡的義務？(依法納稅的必要性或為什么要依法納稅？)
(1)稅收是國家組織財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的。
(2)在我國，稅收取之于民，用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。
(3)國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。
(4)依法納稅是公民的基本義務，也是公民愛國的具體表現(xiàn)。
2、違反稅法的行為
（1）偷稅：
（2）欠稅：
（3）騙稅：
（4）抗稅：
3、違反稅法的后果：
4、公民要增強稅收監(jiān)督意識
【內(nèi)探究學案】
探究1：稅收優(yōu)惠政策尤其是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)揮著重要作用。西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策自2001年出臺以，為西部地區(qū)積累資金、促進產(chǎn)業(yè)結構升級、發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟等都發(fā)揮了重要作用。西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策將在2010年執(zhí)行到期。稅收優(yōu)惠政策期限為10年，這對于西部大開發(fā)這一長期復雜的工程而言顯得較短。因此，有必要延長西部大開發(fā)優(yōu)惠政策期限，如把享受優(yōu)惠政策的期限再延長10年～20年，以吸引外地企業(yè)對西部地區(qū)基礎設施建設等獲利期較晚的項目進行投資。
（1）國家實行稅收優(yōu)惠政策是否違反稅收的固定性？
（2）有人說稅率一經(jīng)確定就一成不變。這種說法是否正確？為什么？
探究2：材料一： 在今天,我們所繳納的每100元稅款中就有17.6元用于發(fā)展教育事業(yè),有14.7元用于能、交通等基礎設施建設，有8.7元用于改善治安狀況，有3.7元資助他人，還有用于國防科學技術研究等。
材料二：作為納稅人，我們是光榮的建設者，同時我們也時刻享受著納稅所帶的明、安寧和幸福的生活環(huán)境。
材料三：青島市百余家企業(yè)帶著10萬余戶的重托，在北京人民大會堂以強烈的愛國熱情和高度的社會責任感，向全國納稅人鄭重發(fā)出“愛我中華，強我民族，報效祖國”的倡議。
（1）材料一和材料二分別說明了什么？
（2）結合對材料一和材料二的理解，談談你對材料三的認識。
★堂有效訓練
一、單項選擇題：
1.從本質上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借_________依法取得財政收入的基本形式．
A.經(jīng)濟權力 B.社會權力 C.政治權力 D.法律權力
２．各級稅務部門要進一步推行稅收執(zhí)法責任制，絕對不能以支持發(fā)展、優(yōu)化服務為名越權減免稅．這主要體現(xiàn)了稅收的（�。� Ａ．強制性 Ｂ．無償性 Ｃ．固定性 Ｄ．統(tǒng)一性
３．稅收三個特征之間的關系 （ ）
①緊密相聯(lián)，不可分割 ②稅收的無償性要求它具有強制性 ③稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性 ④國家憑借政治權力強制征稅
A．①②③ B．①②③④ C．②③④ D．①③④
4.、下列屬于偷稅行為的是 （ ）
�、賯卧�、涂改帳本和票據(jù)�、谕{、圍攻稅務人員�、垭[瞞銷售收入和經(jīng)營利潤�、芴搱蟪隹谪浳飻�(shù)量、價格騙取出口退稅款 A、①③ B、①④ C、②③ D、②④
5、稅務部門向開小賣部的小王征稅,小王拒絕納稅.理由是:”我是個體戶,小本經(jīng)營,還要納稅嗎?你如何看待小王的行為? ( ):
①小王拒絕納稅的行為涉嫌違法,但與道德無關 ②小王拒絕納稅的行為既涉嫌違法,又是不道德的 ③小王應繳納企業(yè)所得稅 ④小王應繳納個人所得稅
A.②④ B. ①④ C.①③ D②③
6、公民要自覺增強納稅、護稅意識，維護國家利益和人民利益，做到
A、關注稅收使用，監(jiān)督稅務機關執(zhí)法行為 B、自覺履行納稅義務，爭做直接納稅人
C、檢查處理濫用稅收收入的不法行為 D、處罰偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違法行為
7. 個人所得稅在我國流失比較嚴重，要使個人所得稅不再流失，就必須
①要求每個公民都繳納個人所得稅 ②使每個公民都具有“納稅人”意識，依法納稅 ③擴大納稅人的權利 ④加強征稅執(zhí)法力度 A．①② B．②③ C．①③ D．②④
二、非選擇題：
8.材料一：根據(jù)國家稅務局網(wǎng)站消息，2008年個人所得稅年所得12萬元以上個人自行納稅申報（以下簡稱自行納稅申報）已于2009年3月結束。根據(jù)統(tǒng)計，申報期內(nèi)，全國各地稅務機關共受理自行納稅申報人數(shù)2136987人，比去年增長33.8%申報所得額8735億元，申報已繳稅額占2008年全國個人所得稅收入的36.33%.
材料二：自行納稅申報人數(shù)增加的主要因素有:一是國民經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展,居民收入大幅度提高;二是納稅人依法納稅意識逐漸增強;三是得益于各地黨委、政府的重視關心和社會各界的支持配合;四是各級稅務機關的管理和服務工作進一步加強和規(guī)范.
（1）上述材料反映了什么道理？公民為什么要自覺納稅？
（2）公民應該如何做到自覺依法納稅？
【后拓展學案】
一、單項選擇題：
1．列寧說：“所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得的東西．”這句話主要說明了稅收具有（ ）
Ａ．強制性 Ｂ．無償性 Ｃ．固定性 Ｄ．統(tǒng)一性
2．某公司作假帳，隱瞞實際的商品銷售量，采取多報支出、少計利潤的方式，欺騙稅務機關。該公司的行為屬于
A．騙稅 B．偷稅 C．欠稅 D．抗稅
3. 納稅人偷稅、欠稅、騙稅、抗稅都要受到法律制裁．與稅收的____特征相聯(lián)系。( )
A.強制性 B.無償性 C.固定性 D.體現(xiàn)國家意志
4.國家征收個人所得稅 （ ）
A.有利于調(diào)節(jié)個人收入分配，實現(xiàn)社會公平 B.是我國財政收入的主要
C.加重了人民負擔，影響人民生活水平的提高 D.有利于消除收入差距，實現(xiàn)同步富裕
5、出口退稅制度,是一個國家退還在國內(nèi)生產(chǎn).流通.出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度,目的是使出口貨物以不含稅價格進入國際市場,避免跨國流動物品重復征稅.實施出口退稅( )
①是國家支持外貿(mào)出口的重要手段 ②可以增強出口產(chǎn)品的國際競爭力 ③必然會造成國家稅收收入的減少，不利于經(jīng)濟的長期發(fā)展 ④有利于增強國有企業(yè)的競爭力
A①② B①②④ C①②③ D①③④
某人到飯店吃飯，結賬時服務員說，如果不要發(fā)票可獲贈一份小禮品，禮品的檔次視消費的金額而定，消費在100元以內(nèi)，送一塊小香皂或一小玩具，消費200元左右可獲得一套玻璃器皿�；卮�6—7題。
6．飯店不開發(fā)票 （ ）
A．表明企業(yè)具有經(jīng)營自主權 B．是偷逃國家稅款的行為
C．是騙稅行為，應受到法律制裁 D．使消費者最終得到實惠
7．材料中的事例告訴我們 （ ）
A．稅務機關征稅要有稅法依據(jù) B．稅收是財政收入最重要的泉
C．納稅人應自覺樹立依法納稅意識 D．公民要依法維護自己的合法權益
二、非選擇題：
8．辯析題：在我國，公民納稅越多，享有的公共服務也越多。
9.2008年3月1日起個人所得稅起征點由1600元提高到2000元，同時要求年所得在12萬元以上的高收入者自行報稅。如果說提高起征點是對中低收入者“松”。那么要求自行報稅就是對高收入者的“緊”，此前有專家評價此次稅改時曾表示，國家希望通過一松一緊達到平衡貧富的目的。
怎樣認識國家在稅收問題上的這“一松”、“一緊”？
9.(1)稅收是國家財政收入的最主要和基本形式，加強稅收征管，加強對高收入者的個人所得稅的征管，能夠增加國家的財政收入，可以為構建和諧社會提供物質基礎。因此，對高收入者要“緊”
(2)個人所得稅直接涉及公民個人，對調(diào)節(jié)個人收入具有重要作用。本次征收標準由1600元提高到2000元，并加大了對高收入者征稅的力度，這對減輕中低收入者負擔，調(diào)節(jié)社會財富分配，控制收入差距，維護社會公平，進而推進和諧社會建設具有重要意義。因此，對中低收入者要“松”。
第二框 征稅和納稅 參考答案
【內(nèi)探究學案】
探究1：（1）沒有。因為它是在特定條下經(jīng)國家有關部門批準實施的，并非隨意改變。
（2）不正確。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的，隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的不同需要，稅收的對象、稅率、納稅人不會是永遠不變的。例如，全國人大常委會先后修改稅法，將個人所得稅的起征點，從800元提高到1600元，又到2000元；免除農(nóng)業(yè)稅等。但是，稅收任何一個方面的變化都必須以法律的形式加以確定，并在一個時期內(nèi)相對穩(wěn)定。
探究2：（1）材料一說明我國稅收取之于民、用之于民，稅收作為國家財政收入最重要的泉，為實現(xiàn)國家職能奠定了基礎。材料二說明納稅人在履行納稅義務的同時，也在享受著國家提供的各種服務。
（2）在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益是在根本上一致的。國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現(xiàn)必須以社會各界繳納的各項稅收作為物質基礎。因此，每個公民要增強自己的監(jiān)督意識，以主人翁的姿態(tài)積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉，以維護國家和人們的利益。
【解析】材料一 考查的是稅收的性質，材料二考查的是納稅人權利與義務的統(tǒng)一。材料三屬于認識類題型，可以按照“是什么----為什么----怎么辦”的思路解答。
★堂有效訓練 1—5：CAAAA 6—7：AD
8.（1）材料反映了我國公民的納稅意識不斷增強，自覺依法納稅的意識正在形成。公民之所以要自覺納稅是因為：①在我國，稅收取之于民，用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的；②稅收是國家組織財政收入最普遍的形式，是財政收入最重要的，是實現(xiàn)國家職能的物質保障；是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿；是實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。③國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。④在我國公民享受著國家利用稅收提供的公共服務，所以依法納稅是公民的基本義務，也是公民愛國的具體表現(xiàn)。
（2）①增強納稅人意識，自覺依法納稅；②增強主人翁意識和監(jiān)督意識，以主人翁的姿態(tài)積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉，以維護國家和人們的利益。③自覺同違反稅法的行為作斗爭。
【后拓展學案】1—5：BBAAA 6—7：BC
8.（1）在我國，國家、集體和公民的利益在根本上是一致的，稅收取之于民，用之于民。因而就整體而言公民納稅越多，享有的公共服務也越多。
（2）稅收具有強制性、無償性、固定性，公民依據(jù)其收人和規(guī)定稅率依法履行納稅義務，平等地享有公共服務。因而就每個公民說，他所享有的公共服務與其納稅的多少沒有直接的因果關系。
六、疑難探究：
比較四種違反稅法的異同點：
相同點是它們都沒有向國家交納稅款，都是違反稅法的行為。都應受到制裁。不同點在于違反稅法的手段方式不同。偷稅用隱瞞欺騙的手段逃避納稅義務；欠稅以拖延的方式逃避納稅；騙稅用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠；抗稅是以對抗的方式，直接拒絕納稅。在這些違反稅法規(guī)定的行為中，偷稅、騙稅采用的方式比較隱蔽；而欠稅、抗稅則比較直接明顯。
4、易錯易混：
（1）不同性質國家的稅收，其分配主體都是國家，稅款都是取之于民、用之于民。（提示：我國社會主義稅收取之于民，用之于民）
（2）稅收具有固定性，一旦確定就不能改變。（提示：固定性是指不經(jīng)過國家批準不能隨意改變,不是不能改變）
（3）在我國，每個公民都是直接納稅人，人人都應該具有“納稅人”意識。（提示：不一定每個公民都是納稅人）
（４）每個公民的所有收入都要交納個人所得稅。（提示：按照個人所得稅法規(guī)定的個人所得）
增值稅計稅方法：增值稅＝商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金。
舉例：某服裝廠從紡織廠購進一批布料，其付出的款項包括：布料的銷售價850元，增值稅金144.5元(850×17%)。該增值稅金由紡織廠上繳并在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上加以注明。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給商店，其銷售價為1500元。請問服裝廠應交納的增值稅是多少？
教師點撥：服裝廠應繳納的增值稅＝1500×17％－144.5＝110.5元；或者＝（1500－850）×17％＝110.5元。織布廠繳納的增值稅由產(chǎn)品使用者??服裝廠直接負擔。由此可見，增值是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額（產(chǎn)品銷售價－原材料價）為征稅對象的，它的直接負擔者是下一環(huán)節(jié)的購買者。如織布廠的布的增值稅由服裝廠負擔，服裝廠的服裝的增值稅由百貨商場負擔。
（二）非選擇題
13.（必做題，限時10分鐘，本題10分）
自2008年3月1日起個人所得稅起征點由1600元提高到2000元，工薪階層納稅人數(shù)占全國職工人數(shù)的比例將由50％左右降至30％左右，大部分工薪收入者因收入達不到減除費用標準而免于繳稅，中等收入者稅負也將大大減輕。這樣既可滿足居民基本生活消費支出需要，也統(tǒng)籌兼顧了財政承受能力，并體現(xiàn)了重點照顧中低收入者的政策調(diào)整意圖。
運用所學知識，說明我國提高個稅起征點的意義？
9. (1)社會主義市場經(jīng)濟以實現(xiàn)共同富裕為根本目標。國家提高個稅起征點，有利于減輕中低收入者的個稅負擔，有利于實現(xiàn)共同富裕。
(2)個人所得稅對于調(diào)節(jié)個人收入具有重要作用，提高個稅起征點，有利于防止收入差距過分擴大，實現(xiàn)社會公平，保持社會穩(wěn)定。
(3)稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，提高個稅起征點，有利于增加中低收入者的收入，刺激消費，擴大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟增長。
【解析】在回答此題時，要利用材料中的有效信息“中等收入者稅負也將大大減輕，滿足居民基本生活消費支出需要”，結合教材關于個人所得稅作用的知識，組織答案。
8.（2008東卷28）（25分）東省深入貫徹落實科學發(fā)展觀，圍繞建設“大而強、富而美”社會主義新東的發(fā)展目標，真抓實干，去的顯著成就。閱讀材料，回答問題。
（1）揭示圖7反映的經(jīng)濟信息（3分）并簡要說明能夠促進這些信息所示變化的財政措施。（6分）
經(jīng)濟信息：2007年東省對高新技術、環(huán)境管理等行業(yè)投資大幅上升，對電力、冶金等行業(yè)投資明顯減弱，小火電等落后生產(chǎn)能力被淘汰，投資結構不斷優(yōu)化，節(jié)能減排取得較大成績。（若答出“堅持可持續(xù)發(fā)展”、”促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展”等言之有理的答案，可給分）
措施：①對不同行業(yè)采取不同的稅收政策，引導資在不同行業(yè)間合理流動。②通過調(diào)控不同行業(yè)的財政支出，增強發(fā)展的協(xié)調(diào)性。③加大科研投入，促進技術創(chuàng)新，為節(jié)能減排、結構優(yōu)化提供技術支持。（若籠統(tǒng)回答“調(diào)整財政收支方向、結構”或從財政收支其他方面作答，言之有理，可酌情給分）稅收杠桿：例：將一次性木制筷子、實木地板納入消費稅征稅范圍，實施5%的稅率；對小汽車按排氣量大小實行差別稅率；對高污染、高耗能、資性產(chǎn)品實施降低或取消出口退稅等。經(jīng)濟學道理：稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要調(diào)節(jié)手段之一，通過對征稅對象、稅率的確定和征管，起到調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)消費行為、節(jié)約資的作用。
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