基礎(chǔ)知識結(jié)構(gòu)
一、稅收及其種類
(一)稅收的基本特征:
1.稅收含義、地位、依據(jù)
2.稅收基本特征:①強(qiáng)制性 ②無償性 ③固定性 ④稅收基本特征間的關(guān)系
(二)稅收的種類:
1.按征稅對象分為五大類
2.稅收三要素:納稅人,征稅對象,計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)
3.兩大稅種——增值稅和個(gè)人所的稅是目前我國影響很大的兩個(gè)稅種
(1)增值稅:①含義 ②納稅人 ③稅率 ④意義 (2)個(gè)人所的稅:①含義 ②納稅人 ③兩種稅率:A超額累進(jìn)稅率;B比例稅率 ④地位、作用
二、依法納稅
(一)納稅人與負(fù)稅人
1.納稅人:(1)含義: (2)成為納稅人的條件:在社會經(jīng)濟(jì)生活中,一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為納稅人,是由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。
2.負(fù)稅人含義:
3.納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系:
(1)區(qū)別:納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人;負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。(含義不同)
(2)聯(lián)系:①當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負(fù)擔(dān)時(shí),納稅人與負(fù)稅人是一致的。(如個(gè)人所得稅中,納稅人就是負(fù)稅人);②當(dāng)納稅人通過一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí),納稅人就不是負(fù)稅人。(如增值稅中,納稅人就不是負(fù)稅人,納稅人的下一環(huán)節(jié)才是負(fù)稅人);③不論是納稅人還是負(fù)稅人都可以既是單位和組織,又可以是個(gè)人;④每個(gè)公民不一定都是直接的納稅人,但人人都是實(shí)際的負(fù)稅人。
(二)依法納稅是公民的基本義務(wù)
1、如何理解依法納稅是公民的基本義務(wù)
(1)增強(qiáng)納稅人的義務(wù)意識,自覺納稅。我國是人民當(dāng)家作主的社會主義國家,稅收取之于民、用之于民。在我國,國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān),國家各種職能的實(shí)現(xiàn),必須以社會繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此,每個(gè)公民在享受國家提供的各項(xiàng)服務(wù)的同時(shí),必須承擔(dān)義務(wù),自覺誠信納稅。
(2)增強(qiáng)納稅人的權(quán)利意識,行使納稅人的權(quán)利。公共權(quán)力機(jī)構(gòu)設(shè)置的最終目的就是為納稅人服務(wù)的,因此,公民要增強(qiáng)對國家工職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識,以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用,對貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉,以維護(hù)人民和國家的利益。
重點(diǎn)難點(diǎn):1.稅收含義、稅收基本特征
2.如何理解依法納稅是公民的基本義務(wù)
3.納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系
鞏固訓(xùn)練:
一、單項(xiàng)選擇題:
1、馬克思說:“稅收是喂養(yǎng)政府的娘奶!边@句話的含義是指( )
A政府的職能主要是搞好稅收工作 B稅收工作直接關(guān)系政府工作質(zhì)量高低
C稅收是以國家政治權(quán)力為前提的分配關(guān)系 D稅收為國家實(shí)現(xiàn)其職能提供物質(zhì)保證
2、納稅人出現(xiàn)了偷稅、欠稅、騙稅和抗稅行為,依據(jù)有關(guān)法律和違法情節(jié)的輕重受到法律制裁,這體現(xiàn)了稅收的( )
A.強(qiáng)制性 B.固定性 C.無償性 D.統(tǒng)一性
3、增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一個(gè)稅種,也是我國目前影響最大的稅種之一。征收增值稅有利于( )
①生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展和體現(xiàn)公平競爭 ②促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化 ③財(cái)政收入穩(wěn)定的增長 ④防止兩極分化,調(diào)節(jié)過高收入 ⑤杜絕偷漏稅行為
A.①②⑤ B.③④⑤ C.①②③ D.②③④
4、個(gè)人所得稅是我國影響較大的稅種,征收個(gè)人所得稅的作用在于( )
A.調(diào)節(jié)過高個(gè)人收入 B.直接促進(jìn)社會分工的發(fā)展
C.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理化 D.直接促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展
5、“所謂賦稅就是不付任何報(bào)酬而向居民取得東西!边@句話體現(xiàn)了( )
A.稅收具有強(qiáng)制性的特征 B.稅收具有無償性的特征
C.稅收具有固定性的特征 D.稅收具有法制性的特征
6、公民應(yīng)依法自覺誠信納稅是因?yàn)椋?)
①我國的稅收是取之于民、用之于民的 ②我國的稅收是憑借國家的政治權(quán)力征收的 ③我國的稅收是為實(shí)現(xiàn)國家職能服務(wù)的 ④我國人民的個(gè)人利益和國家利益根本上是一致的
A.①②③ B.①②④ C.①③④ D.②③④
7、納稅是公民的基本義務(wù)。納稅人是指( )
A.稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位 B.取得應(yīng)稅收入的經(jīng)濟(jì)組織
C.稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 D.直接承擔(dān)稅款的居民個(gè)人
8、個(gè)體戶張某,采用不記賬等方式,不繳個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅,這種行為屬于( )
A.欠稅 B.偷稅 C.抗稅 D.騙稅
9、偷稅、騙稅、欠稅、抗稅的共同點(diǎn)是( )
①會使國家稅收收入減少 ②都是犯罪行為 ③都是違反稅法的行為 ④都使用欺騙等方式
A.①② B.②③ C.①③ D.②④
10、據(jù)《人民日報(bào)》2004年7月9日報(bào)道,2004年上半年,全國實(shí)現(xiàn)了稅收穩(wěn)定較快增長。全國共入庫稅款(不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅)12991億元,同比增長26、2%,增收2693億元。全國稅收增長的根本原因是( )
A.社會主義稅收是“取之于民、用之于民”的新型稅收
B.國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展和企業(yè)效益好轉(zhuǎn)為稅收增長提供了豐富的稅源
C.稅務(wù)部門加強(qiáng)征管,堵塞漏洞,打擊偷騙稅行為
D.廣大納稅人員依法誠信納稅的自覺程度提高
11、稅務(wù)部門向開小賣部的小王征稅,小王拒絕納稅,理由是:“我是個(gè)體戶,小本經(jīng)營,還要納稅嗎?”你如何看待小王的行為 ( )
①小王拒絕納稅的行為涉嫌違法,但與道德無關(guān) ②小王拒絕納稅的行為既涉嫌違法,又是不道德的 ③小王應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ④小王應(yīng)繳納個(gè)人所得稅
A. ③④ B. ②④ C. ①③ D. ①④
12、2004年7月,黑龍江省國稅部門發(fā)現(xiàn)該省4戶廢舊物資回收企業(yè)虛開709份廢舊物資銷售發(fā)票,涉及稅款6490萬元。天津市19 戶企業(yè)、河北省保定市11戶企業(yè)對虛開、代開增值稅專用發(fā)票1.1萬份,稅額1.75億元.目前,稅務(wù)機(jī)關(guān)已對涉案企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)稅、罰款及加收滯納金2.34億元,涉案人員已經(jīng)移送公安機(jī)關(guān)。上述材料啟示我們 ( )
A納稅人應(yīng)懂得依法維護(hù)自己的合法權(quán)益 B納稅人應(yīng)積極監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為
C納稅人應(yīng)樹立自覺納稅意識 D任何人都必須積極納稅
13.李某承包了一家葡萄酒廠.由于種種原因,企業(yè)產(chǎn)品銷路不暢,致使資金周轉(zhuǎn)困難,他采取銷售收入不記帳,把銷售收入作集資款入帳等手法,不納稅.這種做法是 ( )
A.欠稅 B.偷稅 C.騙稅 D.抗稅
14.某縣機(jī)械廠廠長張某因超額完成承包利稅指標(biāo),對本縣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了突出貢獻(xiàn),縣政府決定獎(jiǎng)給他一部“奧迪”牌轎車和20萬元人民幣。縣政府明確宣布此獎(jiǎng)免繳個(gè)人所得稅。對縣政府的這種做法,正確的評價(jià)是 ( )
A.一種很好的激勵(lì)方式,值得學(xué)習(xí)和借鑒
B.稅收是國家通過法律形式予以確定的,縣政府不能說了算
C.稅收是交給國家的,縣政府是國家機(jī)關(guān),有權(quán)這樣做
D.縣政府應(yīng)該委托稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布此獎(jiǎng)免繳個(gè)人所得稅
15.自古以來,稅費(fèi)問題既是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問題,又是一個(gè)政治問題.農(nóng)村稅費(fèi)改革的指導(dǎo)思想,就是要貫徹黨的精神,根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和推進(jìn)農(nóng)村民主法制建設(shè)的要求,規(guī)范農(nóng)村的稅費(fèi)制度,從根本上治理對農(nóng)民的各種亂收費(fèi),切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān),進(jìn)一步鞏固農(nóng)村基層政權(quán),促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和農(nóng)村社會長期穩(wěn)定。下列關(guān)于“稅”和“費(fèi)”的說法正確的有 ( )
A 二者都具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)
B 二者都是由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的
C 二者都是由國家財(cái)政收入的主要來源
D 我國的稅收是取之于民用之于民的;而費(fèi)一般采取專款專用的原則
二、非選擇題:
1、材料一 某飯店經(jīng)理張某在地方稅務(wù)局工作人員追查假發(fā)票時(shí),不僅不配合檢查,而且采取藏匿、轉(zhuǎn)移等手段逃避檢查,更嚴(yán)重的是,還伙同其他人員打傷了幾名稅務(wù)干部。
材料二 為了加大打擊違反稅法行為的力度,國家決定組建稅務(wù)警察隊(duì)伍。
材料三 某著名演員王某不僅本人堅(jiān)持按章納稅,一次主動(dòng)繳納本人稅金18000元,而且教育本單位其他人也主動(dòng)繳稅,該單位無一人偷稅逃稅。
(1)三則材料分別說明了什么?
(2)結(jié)合稅收的特征,說說我國為什么要組建稅務(wù)警察隊(duì)伍?
(3)結(jié)合材料,談?wù)勀銓Α耙婪{稅是公民的基本義務(wù)”的認(rèn)識
2、(9分)2002年4月,國務(wù)院辦公廳發(fā)出《關(guān)于做好今年擴(kuò)大農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》指出,農(nóng)村稅費(fèi)改革,是黨中央、國務(wù)院為加強(qiáng)農(nóng)業(yè)、保護(hù)農(nóng)民積極性作出的一項(xiàng)重大決策,是繼實(shí)行家庭承包經(jīng)營之后農(nóng)村的一項(xiàng)重大改革。改革的主要內(nèi)容:一是費(fèi)改稅,即“三提五統(tǒng)”中除公積金外,其余項(xiàng)目改為農(nóng)業(yè)稅;二是合理確定農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅要素;三是向農(nóng)民公開征稅項(xiàng)目和數(shù)額,由財(cái)政部門統(tǒng)一征收;四是農(nóng)民完成法定稅后,有權(quán)拒絕其他攤派。通知強(qiáng)調(diào),努力做到“三個(gè)確保”,即確保農(nóng)民負(fù)擔(dān)得到明顯減輕、不反彈,確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和村級組織正常運(yùn)轉(zhuǎn),確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)正常需要,這是衡量農(nóng)村稅費(fèi)改革是否成功的重要標(biāo)志。
簡要分析上述材料是如何體現(xiàn)稅收的有關(guān)知識的。
參考答案
一、單項(xiàng)選擇題:1—5:DACAB 6—10:CCBCB 11—15:BCBBD
二、非選擇題:1、答:(1)材料一說明了張某有偷稅、抗稅行為,應(yīng)受到法律的處罰;材料二說明了我國加大打擊違反稅法行為的力度;材料三說明了王某具有極強(qiáng)的納稅人意識,體現(xiàn)了王某作為公民的主人翁意識和強(qiáng)烈的社會責(zé)任感。
(2)稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個(gè)基本特征。組建稅務(wù)警察隊(duì)伍,是稅收強(qiáng)制性的體現(xiàn),也是國家行使對內(nèi)只能之一。近年納稅人的偷、抗稅等行為有上升趨勢。為了加大稅收征收力度,為了增加財(cái)政收入,規(guī)范市場行為,有效地打擊違反稅法的行為,國家決定組建稅務(wù)警察隊(duì)伍。
(3)①增強(qiáng)納稅人的義務(wù)意識,自覺納稅。我國是人民當(dāng)家作主的社會主義國家,稅收取之于民、用之于民。在我國,國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān),國家各種職能的實(shí)現(xiàn),必須以社會繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此,每個(gè)公民在享受國家提供的各項(xiàng)服務(wù)的同時(shí),必須承擔(dān)義務(wù),自覺誠信納稅。②增強(qiáng)納稅人的權(quán)利意識,行使納稅人的權(quán)利。公共權(quán)力機(jī)構(gòu)設(shè)置的最終目的就是為納稅人服務(wù)的,因此,公民要增強(qiáng)對國家工職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識,以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用,對貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉,以維護(hù)人民和國家的利益。③只享受服務(wù)不盡義務(wù)是違法的,也是不道德的。因此,作為公民應(yīng)樹立納稅人意識,自覺履行納稅人義務(wù),行使納稅人權(quán)利。
2、答:(1)稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征。長期以來,各種形式的亂收費(fèi)加重了農(nóng)民的負(fù)擔(dān),挫傷了農(nóng)民的積極性,影響了農(nóng)業(yè)的發(fā)展。通過稅費(fèi)改革,把向農(nóng)民征收的款項(xiàng)以稅的形式固定下來,有利于改變農(nóng)村亂收費(fèi)的現(xiàn)象,減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān),增加農(nóng)民收入,促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展。
(2)稅收是財(cái)政收入的主要來源,是依法取得財(cái)政收入的基本形式,它是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財(cái)政收入形式。稅費(fèi)改革,能確保國家財(cái)政收入,支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
(3)我國稅收是取之于民,用之于民的。農(nóng)業(yè)稅取之于民,又用之于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村義務(wù)教育等方面。
(4)依法納稅是公民的基本義務(wù)。稅收是國家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)保證。公民應(yīng)自覺樹立納稅人意識,作為農(nóng)民應(yīng)自覺繳納農(nóng)業(yè)稅;同時(shí),要正確行使納稅人權(quán)利,積極關(guān)注稅款的使用,監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為,拒絕各種形式的亂攤派。
3.近幾年我國依法治稅力度不斷加大,取得明顯成績,但作為財(cái)政收入主要來源稅收,目前流失還很嚴(yán)重。某影星涉嫌偷稅漏稅被捕。有些個(gè)體私營企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重,有的外資企業(yè)偷逃稅款,以稅代費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重,一些重點(diǎn)行業(yè)和國企逃稅、欠稅嚴(yán)重等等。
材料說明了什么經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象?運(yùn)用所學(xué)知識談?wù)勀愕恼J(rèn)識。
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